Planificar el cierre fiscal y contable del año 2023 en esta etapa del año adquiere una importancia crítica, ya que nos brinda la oportunidad de anticiparnos y tomar medidas para minimizar la carga del Impuesto de Sociedades. Aunque el año fiscal está llegando a su fin, es crucial tener una idea aproximada de nuestras obligaciones fiscales.
A continuación, te ofrecemos valiosas recomendaciones para reducir su responsabilidad tributaria y repasamos los aspectos clave que deben ser revisados antes del cierre fiscal y contable.
Planificación del Cierre Fiscal y Contable del Año 2023: En esta fase, se presentan consejos de último momento para reducir su pasivo en el Impuesto de Sociedades de este ejercicio.
Ajustes Fiscales en la Contabilidad: A medida que se acerca el cierre del año, es esencial recordar y revisar las discrepancias entre los criterios contables y fiscales al evaluar la deducibilidad de gastos.
Es crucial verificar la deducibilidad de los gastos relacionados con atenciones a clientes y proveedores para asegurarse de que no superen el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios anual, ya que los excesos se consideran no deducibles.
En lo que respecta a los gastos relacionados con la retribución de los directores, tanto su condición como la forma de retribución deben estar debidamente especificadas en los estatutos para ser consideradas deducibles.
Sociedad con Carácter Patrimonial: Es esencial evaluar si existen riesgos de que la empresa sea considerada una entidad patrimonial debido a las inversiones realizadas a lo largo del año. De acuerdo con el artículo 5 de la Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades, una entidad patrimonial es aquella en la que más del 50% de su activo está compuesto por valores o no está vinculado a una actividad económica. Esto se determina a partir de los balances trimestrales del año.
Para que la actividad de arrendamiento de inmuebles se considere una actividad económica y no patrimonial, se requiere no solo la presencia de al menos un empleado a tiempo completo, sino también un «volumen y carga de trabajo mínimos» de acuerdo con criterios establecidos por la Dirección General de Tributos y el Tribunal Supremo.
Las implicaciones de que la empresa sea considerada patrimonial son significativas, ya que afectan a exenciones fiscales, incentivos y otros aspectos fiscales importantes.
Reserva de Capitalización: Una forma de reducir la carga fiscal del Impuesto de Sociedades es aprovechar la reserva de capitalización, que permite reducir la base imponible en un 10% del aumento de los fondos propios, con un límite máximo del 10% de la base imponible previa a esta reducción. Esta opción se aplica a las dotaciones por deterioro de créditos y a la compensación de bases imponibles negativas, bajo ciertas condiciones.
Compensación de Bases Imponibles Negativas de Ejercicios Anteriores: Es posible compensar la base imponible positiva del ejercicio con las bases negativas de ejercicios anteriores, sin límite temporal, hasta ciertos límites cuantitativos que dependen del volumen de negocios de la empresa.
Entidades de Reducida Dimensión (ERD): Es importante verificar si la empresa cumple con los requisitos para ser considerada una Entidad de Reducida Dimensión (ERD), ya que esto tiene implicaciones fiscales. El régimen ERD se aplica si el volumen de negocios en el año anterior es inferior a 10.000.000€ y ofrece incentivos fiscales.
Estos incentivos incluyen la libertad de amortización, la amortización acelerada, la deducción de pérdidas por deterioro de créditos, y la reserva de nivelación, todos condicionados por ciertos criterios cuantitativos y cualitativos.
En resumen, es crucial aprovechar esta oportunidad para planificar adecuadamente el cierre fiscal y contable de 2023, ya que aún hay margen para reducir la carga fiscal de manera efectiva.
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